Para evitar que algunos lectores se pierdan porque sabemos lo complejo que es el sistema del IVA, ¡empezaremos por el principio!

El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto sobre los gastos de consumo. Es un impuesto indirecto porque no lo recauda directamente el Estado; el vendedor recauda el IVA pagado por el consumidor y lo transfiere al Estado. Al principio es un impuesto nacional que luego se desarrolló a nivel internacional. Hoy en día, existen 2 tipos de IVAs internacionales que se aplican según normas especiales: el IVA intracomunitario y el IVA extracomunitario.

Después de analizar qué es el IVA intracomunitario, hoy nos vamos a centrar en el IVA extracomunitario. Este IVA se aplica a sus transacciones con países fuera de la Unión Europea. Por tanto, no hay que descuidarlo.

No confundir: extracomunitario e intracomunitario

Tenga cuidado de no confundir el IVA extracomunitario con el intracomunitario. Aunque ambos se refieren a un IVA transfronterizo, no están sujetos a las mismas normas.

Efectivamemnt, el IVA intracomunitario se aplica a las operaciones entre los Estados miembros de la Unión Europea (UE), cuyas normas puede consultar aquí, y el IVA extracomunitario, que es de ámbito internacional, fuera de los Estados miembros de la Unión Europea.

Por lo tanto, en este artículo nos ocuparemos de las normas de IVA aplicables a los intercambios comerciales entre un país de la UE y un país de fuera de la UE.

¿Qué es el IVA extracomunitario?

El IVA extracomunitario representa las normas de IVA que se aplican al comercio entre un país de la UE y un país de fuera de la Unión Europea.  Las exportaciones están exentas de IVA, mientras que las importaciones están sujetas al IVA del país de destino.

Las ventas

De un bien

Cuando se vende un bien a un cliente (B2B o B2C) fuera de la UE, la venta se considera como una exportación, por lo que no se aplicará el IVA y deberá mencionarse en la factura: “Exención del IVA según el artículo 262 ter I del CGI”. Aun así, se puede deducir el IVA de los gastos que permitieron la produccion del bien.

De un servicio

En el marco de un servicio, el IVA también está exento, según el artículo 283-2 del CGI. Al igual que en la venta de bienes, el IVA es deducible en los gastos de desarrollo del servicio.

Sin embargo, en el caso de los servicios B2B (business to business), el lugar de imposición a considerar es el lugar de establecimiento del beneficiario del servicio. En el caso de los servicios B2C (business to consumer), es el lugar de establecimiento del proveedor del servicio.

Las compras

De un bien

Cuando se compran bienes con fines comerciales a un proveedor extracomunitario, hay que pagar el IVA en el lugar de importación, además de los posibles derechos.

Como recordatorio, dado que la Unión Europea es un mercado único y, por tanto, un “territorio” económico, el lugar de importación será el primer territorio europeo donde se entreguen los bienes, antes de que lleguen a usted, por ejemplo.

De un servicio

Al comprar un servicio a un profesional no europeo cuyo país no es miembro de la Unión Europea, debe pagar el IVA de su propio país.

Sin embargo, la factura del proveedor del servicio no incluirá el IVA, el comprador tendrá que autoliquidar el IVA al tipo aplicable en su país en la declaración del IVA.

Servicios entre sujetos pasivos según la legislación francesa 

Para más información sobre los servicios entre sujetos pasivos en Francia, visite: impots.gouv.fr

Si necesita información más detallada según su caso, póngase en contacto con nosotros a través de la dirección de correo electrónico international@akoneo.fr.